房产税的税收筹划研究
文 文 献 综 述 随着中国经济的快速发展，作为国民经济的重要指标房地产业已经是国民经济的支柱产业,也是中央和地方政府财政收入的重要来源。随着房地产市场的升温,房地产交易日益频繁,房地产交易过程的税收问题也越来越引起有关方面的关注。其中,大宗房地产交易因涉税金额多,税收负担重,令许多房地产企业都对此感到头疼,因此通过合法合理的方式进行税收筹划来达到减轻税负显得非常重要。
1.税收筹划的概述 随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,税收筹划已开始进入人们的生活。企业的税收筹划愿望不断增强,筹划意识也在提高。房地产业作为各行业中税收负担较重的行业,并且在开发及经营过程中通常具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点,所以运用税收筹划这种新的理财方式,不仅能有效降低企业的涉税成本和风险,增强企业的盈利能力和竞争实力,而且有利于实现企业价值最大化目标。
李娅佳(2010)在《我国房地产开发企业的税收筹划研究》中指出，税收筹划是指纳税人在合理、合法、合规的前提下,在税法许可的范围内,自觉地运用会计、财务、税收、法律等专业知识,对投资、理财、经营活动进行事先筹划、事先安排,尽可能地节约税收成本,减轻税收负担,做到不多缴税,也不少交税,最终实现企业税负最小化,企业价值最大化,获得节税收益的经济行为。
窦庆菊（2003）在《论税收筹划的积极作用》中指出，税收筹划是市场经济条件下纳税人的必然选择。税收筹划是指纳税人在不违反税法及相关法律法规的前提下,为保证自身的税后收益,运用一定的方法,对纳税事宜所作的周密安排或巧妙运作。因其是在不违法的范围内,所以于社会无害。在税法执行中,法无明文一般也不为过。因税收筹划对各类经济实体(包括单位和个人)有利,应视为其合法权益,故很为纳税人所重视。社会主义市场经济条件下,税收筹划在保证纳税人取得税后最大收益的基础上,应当而且能够对增强纳税人的纳税意识、促使企业提高经营管理水平、促进税收法律法规的进一步完善、降低税收征纳成本等方面发挥应有的作用。
陈守英（2009）在《房地产企业的纳税筹划发展研究》认为，纳税筹划就是指纳税人
在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、交易等事项进行科学、合理的事前选择和筹划，以达到税负最低或利益最大化的一种财务管理活动。纳税筹划对企业而言，筹划得当有利于减轻税负，提高竞争力；对国家而言，税收筹划促使企业遵循国家产业政策的导向，有利于经济结构和产业结构优化，使国民经济健康、快速、稳定发展。
2 房产税的税收筹划的现状 我国的房地产行业已成为国民经济的支柱行业,是中国的经济增长点,在国民经济中的地位日渐重要。然而,房地产开发企业的资金链一般都比较紧张,是因为房地产开发企业的开发产品具有单位价值高、建设周期长、负债经营程度高,不确定因素多,销售回款速度慢,压力大等特点。而当前市场竞争相当激烈,国家又在日益加大着调控力度,房地产开发企业内部费用成本的压缩空间已经越来越小,房地产业的高利润带来了高税负,所以,税收作为房地产开发企业外部成本来说,其数额的多少严重地影响着房地产开发企业的实际经济效益。因此,进行税收筹划,减少税收成本,有利于提高企业的竞争力,实现企业价值最大化。
贾秀丽（2007）在《房地产开发企业税收筹划研究》中指出，随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强,税收筹划已开始进入人们的生活。企业的税收筹划愿望不断增强,筹划意识也在提高。房地产业作为各行业中税收负担较重的行业,并且在开发及经营过程中通常具有投入资金多、经营风险高、建设及销售周期长、涉税标的金额大、收益高见效慢等特点,所以运用税收筹划这种新的理财方式,不仅能有效降低企业的涉税成本和风险,增强企业的盈利能力和竞争实力,而且有利于实现企业价值最大化目标。
房地产企业税收是我国财政收入的重要税源,对房地产企业进行税收筹划,有利于加强房地产开发企业的依法纳税观念,促进税制的进一步完善。房地产企业的税种主要涉及到营业税、土地增值税、房产税和企业所得税。
申国军（2010）在《房产税的纳税筹划探析》中提出，随着房地产新政出台,房产税这个老税种,愈来愈受人关注。要落实好房地产税收法规政策,在符合税法前提下做好税收筹划也是应有的内容。该文从房产税计税方法的一般规定、房产税计税方法的特殊规定、房产税的一般纳税筹划三个方面,对房产税的纳税筹划问题进行了剖析解读,相信这对涉及房产税问题的企业有所裨益,也相信这对企业办税员更好地掌握好房产税政策,有效运用于本企业有所帮助。
张卓（2007）在《房地产企业税收筹划必要性和可行性研究》指出，为刺激经济的发
展,各地均制订了吸引资本流入的政策,其核心内容之一便是可选择的低税率形式。我国的一系列经济特区、经济开发区等都有显著的税收优惠政策,以吸引投资者进行投资,这种行为的结果,使得税收筹划的条件和机会大大改善和增加了。
3. 加强房产税的税收筹划的风险防范 房地产企业通过合理合法地进行税收筹划，不仅能使企业价值最大化，还有利于国家利用税收杠杆实现对房地产行业的调控。在日益完善的市场经济和强调依法治税的今天，税收筹划对房地产企业而言，无疑具有一定的理论意义和现实意义。
陶素珍（2007）在《房地产开发企业纳税筹划研》一文中指出，面对日趋发展完善的市场经济和竞争激烈的外部环境，如何合理设计纳税筹划方案以降低成本、增加利润、实现价值最大化，无论是对房地产企业还是国内其他企业来说，都是一个迫切而又十分重要的新课题。本文的研究重点是在现行税法约束下，房地产企业如何站在企业战略的高度合理安排自己的经营活动，合理利用税收优惠政策，通过税种分析，数据测算，找到最佳的节税点，从而降低企业的税负，增强企业盈利能力。
本文的创新与特色表现在四个方面：一是灵活运用了纳税筹划理论。本文在对纳税筹划理论进行了规范研究后，结合房地产行业的具体特点将其贯穿到企业生产、经营的全过程中。二是按税种总结了房地产开发企业适用的纳税筹划方法。根据房地产行业的特点，分别总结出了对营业税、房产税、企业所得税、土地增值税适用的不同纳税筹划方法，并运用实例进行了有力论证。三是总结了房地产开发企业各主要经营活动的纳税筹划方法。分别对项目整体转让、经营性租赁、合作开发、定向开发、精装修房屋销售、自建自用等业务的纳税筹划方法进行了归纳与总结。四是以广西 JY 房地产公司为例，站在企业发展战略的高度，从整体上设计出企业的纳税筹划方案，并对筹划成果进行了分析。
徐峰（2007）在《房地产行业税务筹划》一文中指出，房地产企业开发项目具有投资额大,建设周期长等特点。从项目立项到施工再到销售的过程中,涉及到众多税种,主要税种有营业税、土地增值税、房产税和所得税。这些税费金额大,如果能合理地进行税收筹划,能够降低投资项目的成本,加强房地产企业依法纳税的观念,促进税收制度的进一步完善。
苏强（2006）在《房地产企业如何进行税收筹划》一文中指出，收筹划是指在遵循税法及符合税法意图的前提下,通过对纳税人的经营、投资、筹资、分配等理财活动的筹划安排,尽可能取得涉税收益,整体上实现纳税人最合理、最优的涉税财务管理活动。房地产企
业经营过程具有投资大、周期长、涉税标的大等特点,运用税收筹划这种新的财务管理方式,将会降低企业涉税风险和费用,增强企业的盈利能力和竞争实力,实现企业价值最大化目标。
潘宇斌（2006）在《房地产企业税收筹划研究》一文指出，税收筹划是一种合法的节税手段。首先深入比较了国内外学者对税收筹划定义的主要观点，在此基础上归纳出税收筹划的定义，并将其与偷税、避税进行比较、辨析；随后，分析了税收与房地产行业发展的相关性，分析了房地产企业税收筹划可能存在的涉税风险和涉税误区，并做出绩效评估；最后，以广州业城房产发展公司为例，具体地讨论了房地产企业的营业税、土地增值税、企业所得税以及个人所得税的税收筹划方法，归纳出房地产企业进行税收筹划的手段无外乎有三种：一种是直接降低应纳税额，第二种是利用税收优惠政策，最后一种是延缓纳税时间。
通过分析讨论，阐明了房地产企业通过合理合法地进行税收筹划，不仅能使企业价值最大化，还有利于国家利用税收杠杆实现对房地产行业的调控。在日益完善的市场经济和强调依法治税的今天，税收筹划对房地产企业而言，无疑具有一定的理论意义和现实意义。
陈焕平（2009）在《浅谈房地产企业的税务筹划》一文中指出，由于税收筹划目的的特殊性,其风险是客观存在的,但也是可以防范和控制的。面对风险,筹划人应当主动出击,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。只有这样,才能提高税收筹划的收益,实现筹划的目的。
参考文献 [1]李娅佳.我国房地产开发企业的税收筹划研究.云南大学.2010 年 [2]窦庆菊.论税收筹划的积极作用.山西财政税务专科学校学报.2003 年 [3]陈守英.房地产企业的纳税筹划发展研究.发展研究.2009 年 [4]贾秀丽.房地产开发企业税收筹划研究.吉林大学.2007 年 [5]申国军.房产税的纳税筹划探析.税收征纳.2010 年 06 期 [6]张卓.房地产企业税收筹划必要性和可行性研究.应用能源技术.2007 年 [7]陶素珍.房地产开发企业纳税筹划研究.广西大学.2007 年 [8]徐峰.房地产行业税务筹划.中国高新技术企业.2007 年 03 期 [9]苏强.房地产企业如何进行税收筹划.市场论坛.2006 年 02 期 [10]潘宇斌.房地产企业税收筹划研究.广西大学.2006 年 [11]陈焕平.浅谈房地产企业的税务筹划.河北企业.2009 年
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