关于 试论 厚生记食品 公司应收账款 的 管理问题
摘要
应收账款是企业因赊销产品和提供服务,如收集支付的原因应接受买方和接受劳务方收取的款项,它是免费的,不能为企业创造利益流动资产,应收账款是企业资产的重要组成部分,应收账款周转率低可以对企业的生产经营活动造成严重影响,制约企业的正常生产和发展。因此,加强应收账款的日常管理,建立和完善企业应收账款内部控制制度,是企业资本存量,提高资金使用效率,防止资产流失,增强企业市场竞争力的一个重要环节,兴衰是关于企业的生存。本文根据对厚生记食品公司应收账款管理现状分析，发现厚生记食品公司应收账款管理中存在的问题，并制定相应的解决措施。通过用实践方法进行研究，发现企业管理人员尚且对存在风险的应收账款没有清晰的认识，企业管理和应收账款风险没有清晰的理解,一旦不能有效地控制应收账款高,导致营运资金不好,不良贷款占管理成本增加现金流缺口,甚至带来的管理风险企业的可持续发展。因此，正确管理应收帐款，规避经营风险，提高企业的市场竞争力，具有重要的现实意义。
关键词：厚生记食品公司；应收账款管理；问题研究
目 目
录
一、 应收账款概述 .................................................................................................... 1 （一）应收账款的定义 ...................................................................................... 1 （二）应收账款的形成原因 .............................................................................. 1 （三）应收账款管理的目标 .............................................................................. 2 二、 厚生记公司应收账款现状分析 ........................................................................ 2 （一）公司简介 .................................................................................................. 2 （二）应收账款管理组织结构 .......................................................................... 3 （三）厚生记公司应收账款规模现状 .............................................................. 4 三、 厚生记公司应收账款管理中存在的风险 ........................................................ 5 （一）坏账风险 .................................................................................................. 5 （二）流动性风险 .............................................................................................. 5 （三）客户信用风险 .......................................................................................... 5 （四）基础的合同管理存在风险 ...................................................................... 6 四、 厚生记公司应收账款管理问题的解决对策 .................................................... 6 （一）实行应收账款分类管理防止坏账风险 .................................................. 6 （二）强化赊销审批执行程序防范流动性风险 .............................................. 7 （三）通过对信用评价体系的改进解决客户信用风险 .................................. 8 （四）加强基础合同管理人员的法律意识 ...................................................... 9 五、总结 .................................................................................................................... 10 参考文献 ..................................................................................................................... 11
1 当前的市场经济高速改变了供求关系的原始关系，企业为了能够在日益激烈的市场竞争中不断扩大信用交易的比重，除了产品质量和重要销售手段的价格外，还进行信用交易。然而，交易的成功取决于支付的最终交付，因此应收账款的最终支付是信贷销售成功的一个关键因素。应收账款的顺利与否,直接影响的现金流周期跟踪性,性,从而影响企业的再生产能力,只能以牺牲其他方面的高成本可用资金,或企业未来的业务发展带来了潜在的威胁。企业如果没有清晰的理解,应收账款风险可能对应收账款风险管理应收账款高同时,营运资金不好,不良贷款占管理成本增加现金流缺口,甚至带来的管理风险企业可持续发展。在此基础上，如何正确管理应收账款，避免企业因坏账而产生的较高的运营成本，从而提高企业的市场竞争力，使其成为一个现实的问题。
一、 应收账款概述 （一）
应收账款的定义 《美国统一商法典》的第 9-106 条对应收账款的定义是:对所出售或租赁的任何商品或服务收取一定金额的权利;我国《企业会计准则》应收账款的定义是指企业在销售商品和提供劳务时应获得的资金数额。应收账款是借方项目，主要包括：①因购买商品、材料等要向购货单位收取的账款；②代垫的产品外包装、运杂费；③预收工程款；④退回的预收账款；⑤预收货款的结算；⑥其他预收货款的结算等。由于应收账款是由销售形成的一种债权，它不包括：①应收债务人利息；②归类为其他应收款科目的款项；③公司须投标投标保证金，租赁厂房保证金及各类存款；④长期债券、股票等。在当今市场经济环境下，商业信用高度发达，赊销己越来越成为很多企业的主要销售方式。这种商业信用的扩张给企业带来了很多应收款项，其表现为企业所拥有的将来收取顾客或对方的货币资金或得到商品和劳务的各种权利。即一方对另一方的债权。可以看出，赊销产生了应收账款，其是企业采用信用销售方式。
（二）
应收账款的形成原因 在我国，应收账款的原因既有主观因素，也有客观因素，企业外部环境的
2 影响，有自己的管理问题导致应收账款的出现或多或少。
1.应收账款产生的内部原因 从债权人的角度看，主要涉及以下几个因素:一是企业管理者，特别是一些大型国有企业，片面追求产值、利润、盲目扩张、盲目信贷销售，在一定程度上导致企业应收账款的扩大;其次，一些企业经理的管理理念是有缺陷的，存在着“重生产、重市场、重收入”的观念，然而，企业的日常现金流是否有效，企业应收账款是否未得到偿还，仍有一定程度的忽视。第三，部分企业负责应收账款的生成和收款，负责应收账款的应收账款。没有明确的职能划分和评估，随着时间的推移，应收账款无法及时收回。
2.应收账款产生的外部原因 应收账款的外部原因，商业竞争是应收账款的主要原因。为了扩大销售竞争，企业采用以赊销方式销售的方式，形成应收账款。由竞争引起的应收账款形成了企业之间的信用交换；销售和收款的时间差距。在确认收入的过程中存在时间差异，导致应收账款的形成。施工企业由于施工结算，因为结算需要时间，结算的过程和时间越长，支付的时间越长，这是应收账款的主要原因的应收账款。
（三）
应收账款管理的目标 应收账款可以说是企业的资本投资，是企业所占用的资本，它是企业销售商品或提供劳务转化而来的。为了扩大销售，提高竞争力，管理的主要目标是追求利润，最终获得资金。企业通过应收账款管理，为了加强竞争和占领市场，有必要减少投资的机会成本、管理成本和坏账损失，并尽可能扩大应收账款投资的收益。
二、 厚生记公司应收账款现状分析 （一）
公司简介 肇庆厚生记食品有限公司是肇庆当地的生产加工优势农产品大清真食品生产企业,是国家重点农业产业化龙头企业,少数民族的特殊商品定点生产企业,国
3 家农产品流通企业水平,全国就业与社会保障先进民营企业,食品行业十大企业在肇庆,“厚生记”商标是中国驰名商标。一系列的清真产品，如国家豆和乡村蜗牛食品，在全国市场上销售得很好。肇庆厚生记食品有限公司，近 17 万亩绿色原料基地建立在良好的六盘山区和山麓，其中乡村豆系列产品的种植基地设在六盘山国家级生态保护区，乡螺菜基地受国家地理标志保护认定。公司研发服务机构设在上海，凸现东西部各自的地域、自然和资源优势，产品被中国绿色食品发展中心认定为“绿色食品”。
（二）应收账款管理组织结构 由于公司成立时间短，管理结构单一，财务部门的工作范围和人员职能更加重叠，劳动分工也不够清晰。而且，没有一个独立的部门设立应收账款的管理，主要由财务总监负责金融监督来处理信用贷款，并将向财务总监汇报工作摘要。此外，财务部门还设有总帐会计、应收账款会计、十余名财务人员和一打给每家商店的出纳。财务部门直接负责销售部门，负责应收帐款管理的应收帐款管理，银行应收账款的销售和应付账款的管理。在会计处理过程中，应收帐款和客户的相关信息被手工输入，包括客户的姓名和信用信息。以及发票上时间金额和摘要等信息要素。
财务部门的组织结构图如图所示。
图 2-1 财务部门组织结构图
4 肇庆厚生记公司负责财务部门和销售部门的应收帐款管理，但应收账款的收款主要由销售人员承担。尽管财务监督直接负责应收账款负责客户对应收账款的分析，信用评估工作主要由财务部门组成，因此肇庆厚生记食品公司的信用管理机构由财务部门主导。
肇庆厚生记公司与大多数企业类似，设置应收账款明细账对应收账款进行管理。赊销业务和财务相接后，手工录入业务系统中的应收账款数据信息。企业在对赊销信用政策进行制定时，首先要通过财务总监和总经理、监事、董事长等人会议讨论做出大致决定方向后，财务部按照规划方向制定起草政策内容，由监事和总经理联合审批方能通过，由于肇庆厚生记公司所在的成都市场同行业中竞争者层出不穷、顾客需求相对饱和且行业规范化程度不高造成产品同质化严重，不利于市场细分扩大收益。
（三）
厚生记公司应收账款规模现状 为了描述肇庆厚生记公司应收账款的现状，本文从2011年到2015年5年间，通过对应收账款相关的财务指标的选择，将财务数据(从我的内部数据收集到的数据)结合在一起。,如表所示截至 12 月 31 日,2015 年,应收账款总额已经达到4254.71 万元,占流动资产比例为 30.22%,占主营业务收入的 23.30%,比 2457.25万年增加 2457.25 万元,应收帐款增加 136.730 l0;与此同时，应收账款占当前资产的比例从 2011 年的 21.5%上升至 30.22%，增幅为 40.56%。应收账款的增加使得控制账户变得更加困难，坏账增加的可能性也加大了。
表 2-1 肇庆厚生记公司应收账款相关财务数据(单位:万元)
5 肇庆厚生记食品公司应收账款的信用条件为 30 天，如果在 10 天内付款，则有 2%的折扣。肇庆厚生记的信用标准为 10 万元。肇庆厚生记公司分析了应收账款的老化和不同应收账款的不同应收账款。对于时间较短一星期之内的采用电话催收，超过一个月的将会进行上门催讨。
三、 厚生记 公司 应收账款管理中存在的 风险 根据对肇庆厚生记公司应收账款的现状分析，对公司应收账款存在若干风险：
（一）
坏账风险 肇庆厚生记公司于 2015 年 12 月 31 日止，账龄在 1 年以上的应收账款达到总额的 10.34%,其中应收账款在 2 年以上占到总额的 17.24%。应收账款逾期支付，使应收账款的收账成本、财务费用和机会成本增加，给肇庆豪生公司带来了坏帐损失的可能性。
（二）
流动性风险 应收账款直接决定应收账款的质量。账单越短，周转率越高，流动性越好，应收账款的质量越高。相反，质量越低。目前，肇庆厚生记公司的资金周转速度呈现出下降趋势，反映了企业应收账款的流动性，不断变化的趋势，从而使收钱速度逐渐变慢。首先，应收账款的周转率远低于行业平均水平，甚至徘徊在较低的价值和较低的行业价值之间。第二，肇庆厚生记公司应收账款数额较大。应收账款占用了大量的流动性，对品牌推广的力度，产品概念的创新以及公司内部管理系统的混乱，以及面对市场冲击，竞争力，可持续发展能力的面对挑战的能力。
（三）
客户信用风险 在过去 5 年里，肇庆厚生记公司客户类型、大中型客户应收账款占应收账款总额的 71%左右，相应的中小客户应收账款占总比例约为 29%。对于企业来说，没有任何关联的企业客户，主要是由大中型客户提供更严格的信贷条件，没有太多的谈判空间。由于大中型客户资产规模，财务管理状况良好，坏账风
6 险较小，依靠买方市场的优势，在信用额度、信用期等方面，提出了更高的要求。因此,大中型客户延期付款的风险企业的信用风险,虽然不是坏账风险,但是很多钱,延迟支付只能带来负面影响在肇庆健康记录公司业务活动,如缺乏支付能力的现金,现金流是无效的,不是因为对上游原材料支付债务、规模、开发新产品延迟等主要操作风险。
（四）基础的合同管理存在风险
应加强应收帐款的催收，而最根本的是企业在与客户签订合同时签订书面协议，合理保护自己的权利，根据合同的要求。虽然肇庆厚生记公司经常是为了扩大销售，尤其是口头协议和频繁的客户，而不是在合同中反映出来的，但这往往会导致应收账款的逾期。此外,对于逾期应收账款,企业可以在外国卖给金融机构,你可以尽快取出现金,减少财务压力,但企业也应该衡量利弊,在保证企业利益最大化的前提下,盲目地减少财务压力对企业的发展也很糟糕。
四、 厚生记公司应收账款管理问题 的解决对策 （一）
实行应收账款分类管理 防止坏账风险 应收账款的事后管理在信贷期间被监控，以及逾期支付的收集和收集。为了确保应收账款的收集效率，降低循环不良贷款的风险，肇庆厚生记公司的财务部门、信用管理部门和销售部门应加强监测工作，促进企业高效运作。为了使财务部门对应收账款和应收账款进行更科学的管理，应该对肇庆厚生记公司的应收账款进行分类和管理，并通过账龄分析表来进行分类。
表 4-1 账龄分析表
在货物交付后的信贷期限内，肇庆厚生记公司应加强客户的信息管理服务，
7 及时报告主要客户情况。具体可采用以下措施: 首先，在货物交付后，我们应该加强客户之间的关系，并要求货物的质量，而不是损坏和其他售后服务。对于主要客户，他们应该定期拜访他们的市场领导和购买者，以加强客户关系并保持应收账款。其次，销售、财务、信用管理部门应根据客户管理现状的变化，加强部门之间的联系，根据客户的管理现状，向销售主管汇报，以调整销售策略。当信用期即将到来时，销售人员应亲切地提醒客户即将到来的付款，并防止异常情况的发生。四是到期日期,销售人员关注客户的实现,并将报告给信贷管理部门和销售部门及时,及时采取措施:明确客户真正违约的原因,如果因为短期流动性问题,根据适当情况延长信用期,加强合作意向之后,也要尽量争取在最小化的前提下成本回收货款。
（二）
强化赊销审批执行程序 防范流动性风险 对应收帐款管理的重要事项，必须做到以下三个关键:严格审批信用交易制度，加强实施，信用政策的基础应遵循审批的结果和审核批准的能力。二:加强综合采购和销售合同履行过程的管理，确保采购和销售合同落实到位，以避免坏账的损失。第三:跟踪客户的信用状况调查，相应地调整信用额度，并回收账户。
强化赊销审批可执行程序，赊销交易的出现只能来自销售人员的个人意见，但需要修改程序系统的规则化和批准，以确保交易执行。经批准，加强信贷审批程序的执行，必须首先区分部门人员的审批权限，明确，在进行审批时，应严格遵守审批程序，并批准审批程序。。对于肇庆厚生记公司的权限分配情况，如表所示:
8 表 4-2 权限分配表
肇庆厚生记公司由于交易的特殊性,许多信用交易往往集中在同一时期,但是应收账款不能因此增加预算,或批准人员工作强度是有限的,不能完成所有审批的工作,也应该有一定的市场优先维护:当有一个信用额度相同的客户群,短期信用期内需求为主;信用条件和支付条件是相等的，优先于信用评级;如果信用评级是相等的，那么将优先考虑历史信用历史的优先级。当以上所有条件均相等时，则优先考虑较高的毛利润率。但是，当有超过审批程序的情况时，不能给予客户订单批准和批准。比如:应收账款总额增加已经使得信用资金超过预算;当(该客户信用额度+本期回款)一(未记账赊销额+应收账款余额<该客户订单金额时，不能给与审批;逾期账款己达 15 天以上。
（三）通过对 信用评价体系的改进 解决客户信用风险 为了使应收账款滞后和最小化风险，需要肇庆厚生记公司在完善前进行风险评估的管理，并作出相应的回应。请企业经理完成以下三个要点: 第一对客户企业的信用状况得到了良好的收集，并不断地跟进，以避免信息失真所造成的潜在风险;第二，信用评价标准标准化，企业信息汇总的制度化，对客户进行定量评估，确定客户的信用等级，提供相应的信用条件;第三，应收帐款内部控制，制定独立的独立信用管理专家的标准化程序和规则，人事档案管理文件，明确的审批职责，应收账款的预算制定。收集客户的焦点信息，肇庆健康记录公司在与客户签订合同之前，应通过三个阶段的完成筛选，信用条件为:异地沟通意向，客户公司现场调查，信用调查。为潜在客户企业建立独立
9 档案，信用管理专员汇总整理出需要登记在案的客户工商信息、经营财务状、支付能力情况、履约记录情况，分别将以上信息录入应收账款管理的财务软件。应该在体现在档案上的具体内容如表 4-3 所示: 4-3 客户档案具体内容表
为取得肇庆厚得记公司使用的客户企业的信息，应当从以下四个渠道进行收集工作: 渠道一:在客户企业内部，客户内部的销售人员可以在最近几年获得客户的财务信用信息，例如会计报表或信用记录。本文着重对客户流动性的分析和评价，以及应收账款的支付比例，以及对客户的初始操作能力和资本质量的理解。渠道二:公共信息平台和行业信息平台。客户企业门户、行业相关研究分析网站、行业地位的客户企业、发展趋势和影响进行深入分析。渠道三:商业资信证明和银行资信证明。根据客户企业的工商登记信息，对所在地工商税务以及开户行部门展开调查核实。
（四）加强基础合同管理人员的法律意识 树立合同观念，加强合同意识。企业要对管理人员加强法制教育，特别是企业负责人、项目负责人、合同管理人员，不但要学习《建筑法》，更要学习《招标投标法》、《合同法》，在工程项目管理的基础上，以合同为基础，以合同管理为中心，只有这样，才能根据合同，采取法律武器保障自己的合法权益。国际工程合同管理是项目管理的核心，特别是对于承包商来说，合同管理与项目实施的成败直接相关，他们自己的利益将受到保护。
10 五、总结 应收帐款的有效管理需要一套基于企业特征的系统。系统的建设需要结合外部市场环境,企业内部的管理水平,行业特点和法律政策,以形成一个全面、立体和协同管理系统,使应收账款事前预防、控制和处理每一个重要阶段提前获得相应的管理措施。通过对工作职责的信用管理和明确的独立性，应收帐款的责任明确，加强了客户信用调查的力度和信誉。清晰的客户信用评级和信用条款，以及信用交易的透明度可以避免非法交易的发展;通过对客户动态信息的跟踪，部门协调了标准化和制度化的改进，确保了应收账款在发生过程中得到有效的管理。通过加强与客户的往来账户，促进客户账户的收集，及时制定应对逾期付款的应对策略，处理坏账，或诉诸法律保护。如此展开对应收账款的全程管理，才能对肇庆厚生记公司现有的应收账款问题实现真正意义上的有效管理。
11 参考文献 [1]熊云农.用“周转天数”代替“回收率”指标考核当年应收账款[J].财会月刊.2013(05) [2]张安棋.探究企业应收账款对利润质量的影响[J].企业导报.2016(01) [3]李灵.浅议应收账款管理[J].中国注册会计师.2013(01) [4]宁小博.从业务流程视角分析企业应收账款管理[J].商业会计.2016(10) [5]王秀云.加强企业信用管理的有效策略分析[J].中国商贸.2014(11) [6]张晓建.应收账款保理融资业务探析[J].现代管理科学.2015(02) [7]刘国欣.浅谈应收账款的管理及逾期债权的处理措施[J].经济师.2016(01) [8]金燕萍.加强应收账款管理降低企业经营风险[J].财经界(学术版).2014(07) [9]蒋宇.浅谈应收账款保理融资在商品流通企业的运用——以云南电力燃料公司为例[J].云南农业大学学报(社会科学版).2014(05) [10]楚平霞.浅谈企业应收账款全面管理[J].中国乡镇企业会计.2015(09)
相关热词搜索： 厚生 应收账款 食品