审计测试中的抽样技术
预期总体误差（%）
可容忍误差率 3% 4% 5% 6% 0.75 208（1）
117（1）
93（1）
78（1）
1
156（1）
93（1）
78（1）
1.25
156（1）
124（2）
78（1）
1.5
192（3）
124（2）
103（2）
要求：针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料三中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：
①抽样查出的误差数为 1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；
②抽样查出的误差数为 3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。
【答案】
①对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票虽有安装验收报告，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符。
②根据上述样本量表，预期总体误差率为 1％，可容忍误差率为 4％时，应选取的样本量为 156 项。
③抽样查出的误差数为 1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过 4％的可信赖程度为 95％。
④抽样查出的误差数为 3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以 95％的可信赖程度保证总体误差率不超过 4％。
第三节 实质性测试中抽样技术的运用
变量抽样的方法包括：单位平均估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样。
一、单位平均估计抽样
单位平均估计抽样就是通过抽样检查确定样本的平均值，算出抽取的样本量进行测试，执行审计程序，根据平均值推断总体的平均值和总值的方法。
例：对应收账款的两千个顾客进行函证，来检查应收账款的账面价值，对象总体是 2000 个，计划的抽样误差为 6 万，要求有 95%的可信赖程度，可信赖程度的系数为 1.96，那计算出样本量了，在不放回情况下，应该取 92 个，对这 92 个抽出来，抽样结果显示，样本的平均值是 4032.36 元，样本的标准离差是 136，实际误差是 54292，这可以看到小于计划误差。所以这时要估计总体金额，是 8064720 元，因为误差是 54292，也就是估计的总值加减的范围内就是应收账款的实际总值的区间。
二、比率估计抽样
比例估计抽样要以样本的实际抽样价值和账面价值的比例来估计总体的实际价值，所以样本的实际出来的价值和账面价值的比例之间来估计总体的实际价值有多少。但是有的时候如果误差和我们的账面价值成比例可以用，如果不成比例就不能用。
三、差额估计抽样
差额估计抽样就是以样本的实际价值和账面价值的平均差来估计总体实际价值和账面价值的平均差额，然后用这个平均差额整体的项目的个数，来估计它的实际价值。
例如：假设被审单位应付账款的账面总值为 500 万，一共是 4000 个账户，选出 200 个。其账面价值为 24 万，审定后金额是 24750 元，则用比例估计抽样的时候，比例是 1.03125，这时乘以总体的价值 5000 万，算出估计总体价值为 5156250 元。
如果不成比例，则用差额估计抽样，要用样本的实际的价值和账面价值之差在除以抽取的样本量 200，得出每个样本的平均差是 37.5。37.5 乘以总体数得出总体差额是 15 万元。这时要估计总体的误差是 515 万元。
特别注意：第一节抽样的概念；属性抽样中的固定样本量；明白停—走抽样。
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